高级审计师考试《高级审计实务》试题：案例题(六十)

案例分析试题及参考答案

案例六十

(资料图片仅供参考)

一、资料2021年4月，某省审计厅派出审计组对A大学2020年度财务收支情况进行审计。近五年审计厅未对A大学实施过审计。有关审计情况和资料如下：1.A大学为省属全日制普通高等学校，是财政补助事业单位。2.A大学下设财务处，为学校一级财务机构，主要管理财政预算拨款、学校教育科研事业收入；校办产业处，为学校二级财务机构，主要管理对校办产业的投资和经营决策；后勤处，为学校二级财务机构，主要管理学校后勤服务和附属单位收支；8 个系（所）设有专职财会人员和会计账簿，主要管理本单位经营收支，相关收支未纳入学校决算。3.A大学提供的2019年年末、2020年年末资产负债表部分项目，见表30：表30 A大学2019年年末、2020年年末资产负债表单位：万元

4.A大学提供的2019年度、2020年度收入支出表部分项目，见表31：表31 A大学2019年度、2020年度收入支出表单位：万元

2020年度收入支出表补充资料：（1）教育事业支出中财政拨款支出（用财政补助收入安排的支出）数为2010 万元。（2）科研事业支出中财政拨款支出（用财政补助收入安排的支出）数为1623 万元。5.审计人员对A大学2020年“应收及暂付款”科目审计中发现，“应收及暂付款——B公司”明细账见表32：表32 A大学2020年“应收及暂付款——B公司”科目明细单位：万元

审计人员进一步向A大学财务处处长调查得知，A大学经常从B公司购买材料，校领导同意从科研经费拨款中出借资金给B公司，并提供了A大学与B公司于3月10 日和5月15日签订的两份借款合同，由A大学分管财务工作的副校长在合同上签字。两笔借款的期限、资金占用费率均分别为6个月、9%，借款用途为用于B公司生产经营。

二、要求（一）请分析确定对A大学的审计重点，并说明理由。（二）针对A大学对B公司的借款业务，请提出下一步拟实施的审计程序。（三）请根据审计了解的情况，提出加强A大学财务管理的建议。